A gyakorlatban ugyanis a NAV ellenőrzés egy olyan folyamat, ahol minden apró részlet számít, így a felkészültség kiemelten fontos a kedvező kimenetelhez.

Milyen típusú NAV vizsgálatok léteznek?

A NAV vizsgálatok két leggyakoribb formája a jogkövetési vizsgálat és az adóellenőrzés. Az alábbiakban röviden bemutatjuk, mi a két vizsgálat közötti lényegi különbség.

• Jogkövetési vizsgálat: elsődleges célja annak ellenőrzése, hogy az adózó a jogszabályoknak megfelelően működik-e. Például helyesen teljesíti-e adatszolgáltatási vagy nyilvántartási kötelezettségeit. Vagyis jogkövetési vizsgálat során a szabályos működést veszi górcső alá a NAV.
• Adóellenőrzés: mélyebb, részletesebb vizsgálat, amely kifejezetten azt hivatott feltárni, hogy az adózó az adott adónem és adózási időszak tekintetében megfelelően állapította-e meg és fizette-e meg az adót.

Gyakori eset, hogy a NAV a jogkövetési vizsgálat tapasztalatai alapján dönt arról, hogy indít-e adóellenőrzést az érintett adózónál. Éppen ezért - habár a jogkövetési vizsgálat enyhébb, kevésbé szigorú procedúrának tűnik - ennél a vizsgálati típusnál is nagyon körültekintően kell eljárni.

Hogyan zajlik egy ellenőrzés a gyakorlatban?

A folyamat több lépésből áll:

1. Az ellenőrzést egy ún. kockázati feltárás előzi meg, melynek keretében a NAV az adott cégre nézve minden rendelkezésére álló kontrolladatot összevet (bevallások, adatszolgáltatások, nemzetközi kontrolladatok, stb.).
2. Az ellenőrzés tényleges megindítása, amely az adózó értesítésével vagy adatkéréssel kezdődik.
3. Iratbekérések és nyilatkozattételi felhívások.
4. Esetenként személyes egyeztetések, helyszíni vizsgálat (és indokolt esetben az informatikai eszközök adattartalmának lementése).
5. A tényállás tisztázása, bizonyítékok értékelése.
6. Az adózói észrevételek kezelése.
7. Az eljárás lezárása – például jegyzőkönyvvel, majd ellenőrzési típus függvényében hatósági döntéssel (határozattal).

Az ellenőrzés végén, amennyiben hiányosságokat állapítanak meg, vagy szabálytalanságokat tárnak fel, az adózó bírságra számíthat.

Hogyan készüljön fel tudatosan az ellenőrzésre?

A NAV ellenőrzésre minden esetben körültekintő felkészülés javasolt. A legfontosabb tényezők, amelyek alapvetően meghatározhatják az ellenőrzés kimenetelét:

• egyértelmű és hatékony kommunikáció a hatósággal,
• az adózó érdekében megtett bizonyítási indítványok,
• a nyilatkozati felhívásokra adott pontos válaszok,
• indokolt esetben egy helyesen megválasztott védekezési stratégia,
• professzionálisan megírt és alátámasztott jogorvoslati beadványok

Egy rosszul kezelt helyzet könnyen eszkalálódik, míg egy tudatosan felépített stratégia jelentősen csökkentheti a kockázatokat.