A PGM Expert könyvelőiroda segítségével most segítünk választ találni arra a kérdésre, hogy melyik vállalkozási forma a megfelelő. Az EVA, a KATA vagy esetleg a KIVA.

Mit is jelentenek a rövidítések? EVA, KATA, KIVA?

EVA: az Egyszerűsített Vállalkozói Adó

Nagyon fontos tudni, hogy 2018. 12. 20-ig lehetett belépni az EVA hatálya alá. Vagyis, akik eddig nem tették meg, azoknak már nincs többé lehetőségük rá! Mégis néhány szóban ismertetjük a jellemzőit:

• Induló cégeknél még nem lehetett választani, mert egyik kritériuma az volt, hogy legalább egy naptári évig és egy adóévben folyamatosan működjön az EVA-t választó vállalkozás.
• Az ÁFA-val növelt árbevétel nem haladhatta meg a 30 millió forintot.
• A törvényben meghatározott korrekciós tételekkel módosított bevétel (adóévben megszerzett összes bevétel) az EVA alapja.
• Az adó mértéke a pozitív adóalap 37 százaléka.
• Azok választhatták, akik alacsony költséghányaddal működnek. Itt nem tudjuk elszámolni a költséget, de gyűjteni kell, illetve kettős könyvelés esetén könyvelni is szükséges!
• Mentesültek bizonyos adók alól, pl.: vállalkozói SZJA, EHO, stb.
• A helyi iparűzési adót a bevétel 50% adóalap alapján kellett fizetni.
• Negyedévente EVA előleget kellett fizetni.

A KATA, vagyis a Kisadózó Vállalkozások Tételes Adója

A KATA adózási forma már a megalakuláskor választható, illetve a már működő vállalkozások beléphetnek év közben is. Nagyon népszerű adózási forma.

Kik választhatják a KATA rendszert?

• Egyéni vállalkozó, egyéni cég, ügyvédi irodák, Bt.-k akik magánszemély tulajdonosokkal rendelkeznek, illetve közkereseti társaságok, akik szintén magánszemély taggal rendelkeznek.
• Havonta fizetendő KATA mértéke: főállású KATA adózó esetében 50.000 Ft, vagy emelt összegű 75.000 Ft.
• Heti legalább 36 órás munkaviszonnyal, vagy nyugdíjas, vagy külföldi biztosított, vagy többes vállalkozói jogviszonyos, vagy nevelőszülő, vagy tanulmányokat folytató csak 25.000 Ft.
• Helyi iparűzési adó - tételes adó - mértéke 50.000 Ft.

Milyen feltételei vannak?

• 2017. január 1-től az évi árbevétel ne haladja meg a 12 millió forintot.
• Az alanyi ÁFA-mentességet 2019. január elsejétől felemelték 12 millió forintra!
• Az 1 millió forint feletti számlakibocsátást be kell jelenteni a kiállítónak és a befogadónak is az adóhivatalnál!

A KIVA, vagyis a Kisvállalati Adó

2013-ban vezették be, kezdetben nem volt népszerű. 2017-től egy teljesen új szemléletű KIVA törvényt hoztak létre, amivel a foglalkoztatást és a beruházások támogatását kívánták támogatni. Kiváltja a társasági adót, a szociális hozzájárulási adót és a szakképzési hozzájárulást. A KIVA alanya a számviteli tv. hatálya alá tartozik, vagyis az egyéni vállalkozók nem választhatják! A KIVA mértéke 2019-ben 13%!

Kik választhatják?

• Egyéni cégek, Bt.-k, KFT.-k, közkereseti társaságok, Zrt.-k, szövetkezetek, lakásszövetkezetek, erdőbirtokossági társulatok, végrehajtó irodák, ügyvédi és közjegyzői irodák, szabadalmi ügyvivő irodák és külföldi vállalkozók.

A fentebb felsoroltak igénybe vehetik a KIVA-t, ha:

• KSH által meghatározott állományi létszáma az adóévet megelőző évben nem haladhatja meg az 50 főt. Kapcsolt vállalkozások esetén a bevételt és a létszámot együttesen vesszük figyelembe!
• Az adóévet megelőző adóévben az elszámolandó bevétel mértéke kevesebb, mint 500 millió Ft.
• Üzleti évének mérlegfordulója dec. 31.
• Belföldi és külföldi jövedelmekre is kiterjed az adókötelezettség (belföldi vállalkozó).
• A belföldi telephelyen végzett tevékenységből származó jövedelem adóköteles (külföldi vállalkozó).

A KIVA kettő részterületet adóztat:
- a megtermelt nyereség kivonását
- a béreket.

A KIVA alapja a jóváhagyott osztalék és a tőkeműveletek eredménye, valamint egyes további módosító tételek egyenlege, növelve a személyi jellegű
kifizetésekkel, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege.
A KIVA alapjának meghatározásánál is vannak növelő és csökkentő tételek, hasonlóan mint a társasági adónál (pl. pénztár mentesített keretösszeg átlépés)

KIVA hatálya alatt 3 féle választási lehetőségünk van az iparűzés adó meghatározásának módjára vonatkozóan.